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合肥代理記賬會計調賬的5個基本方法

來源:時間:2017-2-9 17:37:19瀏覽次數:35

合肥代理記賬會計調賬的5個基本方法


導讀:新的納稅年度,2016年度結賬時有沒有遺漏或者做錯的賬務,需要如何調整呢?

  由于新的會計政策實施或者會計處理出現等問題,往往需要調整賬務來達到預期的結果。那么,會計調賬都有那幾種方法呢?一起來看下。

  1、追溯調整法

年追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策時,如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策,并以此對相關項目進行調整。即,應當計算會計政策變更的累積影響數,并相應調整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關項目。

追溯調整法分為兩部分:編制調整分錄;調整報表項目和附注。

(1)調整分錄的編制

追溯調整的思路可分為三步:

第一步,還原舊政策的會計處理;

第二步,完成新政策的會計處理;

第三步,調整差異。新政策=舊政策+差異

以前年度損益用“利潤分配——未分配利潤”科目替代。

需調整的項目通常有4項:有關的資產、負債或所有者權益科目;遞延所得稅(稅法不承認會計政策變更,只改變賬面價值,不改變計稅基礎,無需調整應交所得稅,但產生暫時性差異,應確認遞延所得稅項目);盈余公積;未分配利潤。

(2)調整報表項目和附注

假設會計政策變更日為2010年1月1日,調整的報表為2010年報。

調整資產負債表項目

調整2010年資產負債表項目的期初數(2010年初即2009年末),調整項目為四個:有關資產負債所有者權益項目、遞延所得稅資產或負債、盈余公積和未分配利潤。

調整利潤表項目

調整2010年利潤表項目的上期數(即09年金額),調整項目為四個:收入費用、所得稅費用、凈利潤和每股收益。

所有者權益變動表項目的調整

調整2010年所有者權益變動表“會計政策變更”項目中的上年金額(08年末余額),調整項目為:盈余公積,未分配利潤。

調整2010年所有者權益變動表“會計政策變更”項目中的本年金額(09年末余額),調整項目為:盈余公積,未分配利潤。

注:在所有者權益變動表中,“會計政策變更”項目是“上年年末余額”大項目下的小項目。

在附注中對報表項目調整予以說明。

  2、未來適用法

未來適用法指對某項交易或事項變更會計政策時,新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項。即,不計算會計政策變更的累積影響數,也不必調整變更當年年初的留存收益,只在變更當年采用新的會計政策。根據披露要求,企業應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數。

交易或事項。即:不計算會計政策變更的累積影響數,也不必調整變更當年年初的留存收益,只在變更當年采用新的會計政策。根據披露要求,企業應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數。

  3、紅字更正

紅字更正又叫“紅筆訂正”、“赤字沖賬法”。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發生錯誤,且已入賬。所謂紅字更正法,即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證,據以用紅字登記入賬,沖銷原有的錯誤記錄;同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正×年×月×號憑證”,據以登記入賬,這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映賬簿中的發生額和科目對應關系。

  4、補充登記法

適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時,將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內注明“補充第×號憑證少計數”,并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。

例:通過開戶銀行收到某購貨單位償還的前欠貨款6500元,在填制記賬憑證時,將金額誤記為5600元,少記了900元,并已登記入賬。更正時,應將少記的900元用藍字填制一張記賬憑證,并登記入賬。其補充更正分錄是:

借:銀行存款 900

  貸:應收賬款 900

  5、不能按錯誤額直接調整的調整方法

稅務檢查中審查出的納稅錯誤數額,有的直接表現為實現的利潤,不需進行計算分攤,直接調整利潤賬戶;有的需經過計算分攤,將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內,才能確定應調整的利潤數額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算中發生的錯誤,如果尚未完成一個生產周期,其錯誤額會依次轉入原材料、在產品、產成品、銷售成本及利潤中,導致虛增利潤,使納稅人多繳當期的所得稅。因此,應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調增利潤后就會造成虛增利潤,征過頭稅。

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